01-09-2018, 02:29 PM
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif][font=holoo] اظهارنامه مالیاتی عملکرد در حسابداری[/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif] کارنامه مالی اشخاص حقیقی یا حقوقی که در طی ۱ سال مالی ( که معمولا با سال شمسی برابر میباشد) توسط خود اشخاص تهیه میشود و به اداره دارایی جهت محاسبه مالیات ارائه میشود ، اظهارنامه مالیاتی نامیده میشود.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif][font=holoo]دو روش ارائه اظهار نامه مالیاتی در ایران[/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif][font=holoo]1.خود اظهاری[/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]در روش خود اظهاری خود شخص اعم از شخص حقیقی یا حقوقی اظهارنامه ای را که دربرگیرنده تمامی درآمد ها، هزینه ها،حقوق پرسنل، استهلاک و …راتکمیل مینماید و با احتساب نمودن معافیت های مالیاتی خاص، رقم مالیات سالیانه خود را اعلام مینماید، اداره دارایی هم به شرط این که مطالب اظهارنامه کامل باشد و تخلفی صورت نگرفته باشد آن را قبول میکند و مالیات را محاسبه و دریافت مینماید.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif][font=holoo]2.مالیات علی الراس[/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]در صوررتیکه اظهارنامه مالیاتی مورد قبول قرار نگیرد و یا ارائه نگردد ممیز دارایی مالیات شخص حقیقی یا حقوقی را به روش علی الراس محاسبه نموده و اعلام میکند.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]بر اساس ماده 97 ق.م.م زمانیکه مالیات شخص مورد نظر علی الراس برآورد گردد به این معنی است که ممیز رسیدگی کننده مالیات هزینه ها ی شخص (حقیقی یا حقوقی) را نپذیرفته است و در آمد شخص یا برآوردی که خود از درامد شخص دارد را مبنای محاسبه مالیات قرار می دهد و با اعمال نمودن درصدی از سود، مالیات شخص موررد نظر را برآورد می نماید. این حالت علاوه براینکه به اعتبار شرکت لطمه وارد مینماید ، پرداخت مالیات بسیار بیشتری را نیز به دنبال خواهد داشت.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]قابل ذکر است که میزان مالیات در کشور ما ۲۵ در صد سود سالانه ی فعالیت شرکت یا شخص میباشد.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]مشمولین ارائه اظهارنامه مالیاتی عملکرد[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif] بر اساس ماده ی 95 قانون م.م صاحبان مشاغل مشمول مالیات به سه گروه از لحاظ تشخیص درامد تقسیم میشوند[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]الف – مشاغلی که بر اساس این قانون مکلف به ثبت نمودن فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل باشند، موضوع قانون تجارت میباشند و میبایست اسناد و مدارک و دفاتر مربوط را با رعایت نمودن اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگه داری کنند .[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]ب – مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت نمودن فعالیت‌های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه میباشند.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]ج – مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (الف) و (ب) نمیباشند مکلفاند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را بر اساس ضوابط و نمونه‌های تعیین شده از سو ی سازمان امور مالیاتی کشور نگهداری نمایند.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]1.بر طبق ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقیقی دارای کسب وکار که بصورت فردی و یا به صورت مشارکتی مشغول به فعالیت هستند مکلفند برای هر سال مالی خود اظهارنامه مالیاتی تهیه وارائه نمایند.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]2.بر طبق ماده ۱۱۰ قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقوقی که در اداره ثبت شرکتها ثبت گردیده اند و همچنین تشکل های قانونی که مجوز فعالیت از وزارتخانه های ذیربط را دارا می باشند و اتحادیه های صنفی طبق قانون مکلف میباشند برای هرسال مالی خود ترازنامه وصورت سود وزیان وسایراطلاعات مندرج درفرم اظهارنامه راتهیه نمایند وبه سازمان امورمالیاتی ارائه نمایند.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]مدارک مورد نیاز برای تهیه و ارائه اظهارنامه مالیاتی[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]1.صورت ترازنامه اشخاص حقوقی و حقیقی گروه اول(بند الف)[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]2. صورت سود وزیان برای کلیه اشخاصی که مکلف به تهیه و ارائه اظهارنامه مالیاتی میباشند[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]3.مبلغ درآمد و فروش داخلی وخارجی شخص [/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]4.گردش حساب مواد اولیه وکالای ساخته شده وکالای بازرگانی(ریالی ) ونیز سایر کالاها[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]5.صورت بهای تمام شده ی کالای ساخته شده و کالای فروش رفته برای شرکت های تولیدی،بازرگانی[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]6.صورت قراردادها ودرآمد پیمانکاری و بهای تمام شده پروژه برای شرکت های پیمانکاری[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]7.مانده سود و زیان دوره قبل وگردش حساب تعدیلات سنواتی[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]8.شماره ثبت دفاتر قانونی وکد رهگیری برای اشخاص حقوقی واشخاص حقیقی گروه اول[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]9.مبلغ مالیات های پرداخت شده[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]10.نام کاربری ،رمز عبور وکد رهگیری پیش ثبت نام به منظور ارسال اینترنتی اظهارنامه مالیاتی وهمچنین شماره کارت بازرگانی ومجوز فعالیت شخص .[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]11.اطلاعات ملک اجاری که مورد استفاده مودی است[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]12.اطلاعات فروش سال قبل ودرصد افزایش ان در سال جاری[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif][font=holoo]انواع اظهارنامه مالیاتی[/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]1.اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی (ماده ۱۱۰ ق.م.م )که از سایر اظهارنامه ها مفصل تر است.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]2.اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی گروه اول(بند الف) بر اساس آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق.م.م[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]3.اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی گروه دوم(بند ب) بر اساس آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق.م.م[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]4.اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی گروه سوم(بند ج) بر اساس آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق.م.م[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]5.اظهارنامه مالیاتی املاک ویژه اشخاص حقیقی که دارنده ی درآمد میباشند ،طبق ماده ۵۷و۸۰ ق.م.م[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]6.اظهارنامه انحلال بر اساس ماده ۱۱۴ و۱۱۶ق.م.م[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif][font=holoo]مراحل تهیه و ارسال اظهارنامه[/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]برای تهیه و ارائه ی اظهارنامه مالیاتی ابتدا مودی میبایست در سامانه ی (www.Tax.gov.ir) ثبت نام نموده و بعد از اینکه اطلاعات ارائه شده تایید شد و در اداره ی امور مالیاتی مربوطه پرونده تشکیل گردید و شخص کد اقتصادی را دریافت نمود بعنوان مودی مالیاتی شناخته میگردد.[font=holoo] [/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]پس از اینکه مودی مراحل قانونی ثبت نام را طی نمود از سوی سازمان امور مالیاتی به مودی نام کاربری و کلمه ی عبور اختصاص داده میشود که بقیه عملیات مالیاتی را انجام دهد.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]در این زمان مودی میبایست به سامانه ی طرح جامع مالیاتی مراجعه نماید و از بخش اظهارنامه مالیاتی اظهار نامه ی مورد نظر خودرا دانلود نماید.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif][font=holoo] مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی[/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]براساس ماده ۱۱۰ق.م.م اشخاص حقوقی حداکثر تا 4 ماه پس از اتمام سال مالی یعنی تا 31تیر ماه هر سال فرصت دارند که اظهارنامه مالیاتی خودرا تهیه و ارسال نمایند.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]اشخاص حقیقی بر اساس ماده ۱۰۰ ق.م. حداکثر تا پایان خرداد هر سال مهلت دارند که اظهارنامه مالیاتی خود را تهییه و به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif][font=holoo] عواقب عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی[/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]چنانچه اشخاص حقیقی و حقوقی نسبت به تهیه و ارائه اظهارنامه مالیاتی خود در مدت زمان تعیین شده اقدام نکنند مشمول جرائم مالیاتی زیر میشوند:[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif] 1.بر اساس ماده ی 192ق.م.م در کلیه مواردی که مودی یا نماینده او که به موجب این قانون مکلف به تسلیم اظهارنامه میباشند ، در صورتیکه از تسلیم نمودن آن در موعد مقرر خود داری نمایند مشمول جریمه ای معادل 10% مالیات متعلق خواهند شد.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]2.عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولین بندهای (الف)و (ب) ماده ی 95موجب تعلق جریمه ای معادل 40% مالیات متعلق خواهد شد و مشمول بخشودگی نمیباشد.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]* در مورد مودیانی که اظهارنامه خود را تسلیم می‌نمایند حکم این تبصره نسبت به مالیات متعلق به درآمدهای کتمان شده یا هزینه‌های غیرواقعی که‌غیرقابل قبول نیز باشد جاری خواهد بود.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif][font=holoo]مزایای ارسال اظهارنامه مالیاتی[/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]با وجود اینکه تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مودیان مالیاتی فرایندی وقت گیر است ولی ارسال نمودن اظهارنامه مالیاتی برای مودیان مزایای خوبی را فراهم میکند.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]بر اساس ماده ۱۸۹ق.م.م شرکتهایی که سه سال متوالی اظهارنامه مالیاتی آنها مورد قبول اداره امورمالیاتی قرار گرفته باشد و به برگ تشخیص صادره انها اعتراضی صورت نگرفته باشد مشمول استفاده از۵درصد جایزه خوش حسابی نسبت به مالیاتهای پرداخت شده۳ سال میگردند.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif][font=holoo]زمان رسیدگی به اظهارنامه مالیاتی[/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]براساس ماده ۱۵۶ق.م.م ادارات امور مالیاتی مکلف اند که اظهارنامه های مالیاتی دریافتی را حداکثر طی مدت یکسال از تاریخ انقضاء مهلت مقرر رسیدگی نمایند و برگه تشخیص رسیدگی را حداکثر تا سه ماه بعد به مودی ابلاغ کنند.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif][font=holoo]مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی[/font][/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]بر اساس تبصره ماده ۲۲۶ ق.م.م برای مودیان مالیاتی این امکان فراهم شده است که چنانچه در اظهارنامه مالیاتی که ارائه شده است از لحاظ محاسبه و درج اطلاعات اشتباهی رخ داده باشد ،ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی به رفع اشتباه اقدام نمایند و اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده را به سازمان امور مالیاتی تسلیم نمایند.[/font]
[font=tahoma, arial, helvetica, sans-serif]نوشته شده توسط مشاورین تهران و شرکا[/font]