تالار گفتگوی کیش تک/ kishtech forum

درباره قانون مالیات بر ارزش افزوده
قانون مالیات بر ارزش افزوده ، از جدید ترین قوانین مالیاتی کشور است که در اردیبهشت ماه سال ۱۳۸۷ در مجلس شورای اسلامی تصویب شده بود، به منظور اجرای آزمایشی تا سال ۱۳۹۲ و به مدت ۵ سال، به رئیس جمهور وقت (محمود احمدی نژاد) ابلاغ شد. این قانون حاوی ۱۰ فصل و ۵۳ ماده و ۴۷ تبصره است و همه اطلاعات مورد نیاز مشمولان پرداخت VAT را ارائه می‌کند. اکنون مرحله هفتم را پیش رو داریم.
ارزش افزوده یعنی چی ؟
طبق ماده ۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده که به اختصار قانون VAT  یا VALUE ADDED TAX می‌نامیم، ارزش افزوده ،  تفاوتی است بین ارزش کالا و خدمات عرضه شده با ارزش کالا و خدمات خریداری  شده در یک بازه زمانی معین. یعنی تفاوت ارزش آن چه خرید شده است و آن چه به فروش رسیده است. منظور از عرضه کالا،  انتقال کالا از طریق هر نوع معامله می باشد. طبق تبصره ۱ ماده ۴ این قانون، اگر کالایی توی مودی خریداری یا تولید شود و به  عنوان دارایی، در دفاتر ثبت شود، عرضه کالا به خود بوده و مشمول مالیات خواهد بود.
طبق ماده ۲۰ این قانون، کلیه مودیان موظف هستند تا مالیات موضوع این قانون را در تاریخ تعلق مالیات، محاسبه کرده و از طرف معامله وصول به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند. سایت ثبت اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده در این لینک قرار دارد.

[font=IRANSans, Arial, Helvetica, sans-serif]مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
[/font]
طبق ماده ۲۱ این قانون، کلیه  مودیان موظف هستند که اظهارنامه هر دوره مالیاتی را بر  اساس دستورالعملی که سازمان تعیین میکند، ظرف ۱۵ روز از تاریخ انقضاء هر دوره، تسلیم و مالیات متعلق به دوره را پس از کسر مالیات های  مشخص شده این قانون، به حساب وزارت امور اقتصادی و دارایی واریز کنند.
[font=IRANSans, Arial, Helvetica, sans-serif]تسلیم  اظهارنامه و پرداخت بدهی برای اشخاص حقوقی و حقیقی که بیش از یک مکان  شغلی یا فعالیت دارند،  به صورت جداگانه، الزامی است. اگر مودی، مکان ثابتی  [/font]
[font=IRANSans, Arial, Helvetica, sans-serif][font=IRANSans, Arial, Helvetica, sans-serif]جرایم عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
[/font][/font]
طبق ماده ۲۲ این قانون، اگر مودی، مشمول پرداخت VAT بوده و از تکالیف مقرر در این قانون، تخطی کند، علاوه بر پرداخت مالیات، مشمول جرایم تاخیر پرداخت مالیات نیز به شرح زیر خواهد بود:

[list]

[*]عدم ثبت نام مودیان در مهلت مقرری که قانون تعیین کرده است، معادل هفتاد و پنج درصد مالیات متعلق تا تاریخ ثبت نام است.

[*]عدم صدور صورت حساب خرید یا فروش معادل یک برابر مالیات متعلق

[*]عدم درج صحیح قیمت در صورت حساب فروش کالا یا خدمات معادل یک برابر ما به الفتاوت مالیات متعلق خواهد بود.

[*]استنکاف از درج و تکمیل اطلاعات صورت حساب طبق فرمتی که سازمان امور مالیاتی اعلام کرده است، مستوجب جریمه ای معادل ۲۵ درصد مالیات خواهد بود.

[*]اگر مودی، اظهارنامه از تاریخ ثبت نام ارائه نکند، پنجاه درصد مالیات متعلقه، جریمه خواهد شد.

[*]اگر مودی، از تسلیم دفاتر یا اسناد و مدارک مثبته، خودداری کند، بیست و پنج درصد مالیات متعلقه، جریمه خواهد شد.


[/list][font=IRANSans, Arial, Helvetica, sans-serif]
[/font]
[font=IRANSans, Arial, Helvetica, sans-serif][font=IRANSans, Arial, Helvetica, sans-serif]نکته ای که باید توجه کنید در مبحث جرایم VAT آن است که اگر مشمول پرداخت مالیات هستید و تاخیر د ر پرداخت داشته باشید، طبق  ماده ۲۳ این قانون، به ازای هر ماه تاخیر پرداخت، جریمه ای معادل ۲ درصد در ماه نسبت به مالیات پرداخت نشده و مدت تاخیر، به شما تعلق خواهد گرفت.
[/font][/font]
یعنی اگر بایستی ۱۰ میلیون ریال پرداخت کنید و ۶ ماه طول بکشد، ۱۲ درصد به ۱۰ میلیون ریال (۱۲۰ هزار  تومان) اضافه می شود. این درصد، احتمالا هر سال،‌ دستخوش تغییر شود. لذا برای بهره مندی از مهلت های قانونی پرداخت مالیات و جلوگیری از تاخیرها و پرداخت جرایم، همواره در اسرع وقت، تکلیف VAT خود را روشن کنید تا مشمول مرور زمان نشود.

فصل نهم از باب چهارم قانون م. م در ماده ۲۱۱ به این موضوع اشاره می کند که اگر مودی، بعد از ابلاغ برگه اجرایی در موعد مقرر، مالیات مورد مطالبه را پرداخت نکرده و ترتیب پرداخت آن را به سازمان ندهد، به اندازه بدهی، اعم از اصل و جرایم متعلقه به اضافه ۱۰٪ بدهی از اموال منقول یا غیر منقول و مطالبات مودی، توقیف می شود. صدور دستور توقیف، به عهده اجراییات سازمان است.

اگر مشمول توقیف اموال به خاطر عدم پرداخت VAT شدید، بدانید که موارد زیر، طبق ماده ۲۱۲ قانون م . م ، مشمول توقیف اموال نخواهد بود:

[list]

[*]دو سوم حقوق حقوق بگیران و سه چهارم حقوق بازنشستگی مستمری بگیران

[*]لباش و اشیا مورد نیاز افراد

[*]ابزار کشاورزی و صنعتی که برای امرار معاش نیازاست.

[*]محل سکونت به اندازه ای که اختلالی در زندگی فرد مشمول، وارد نکند.
[/list]
طبق تبصره ۱ ماده ۲۱۲، اگر مشمول VAT  بوده و از پرداخت، امتناع کنید و مشمول توقیف اموال باشید، در صورتی که ارزش مال شناسایی شده شما، بیش از میزان مالیات مشمول باشد، کل مال،  فروخته شده و ما بقی به مودی، مسترد خواهد شد. ارزیابی اموال، توسط اداره  امور مالیات انجام می شود.

وظایف مودیان در حوزه مالیات بر ارزش افزوده

در فصل ششم این قانون، چندین ماده به معرفی وظایف و ماموریت های مودیان VAT اشاره شده است که به صورت خلاصه به شرح زیر است:

[list]

[*]اگر مشمول قانون VAT هستید، بایستی دفاتر، صورتحساب، فرم های مربوطه و ماشین های صندوق را با روش هایی که سازمان مشخص می کند، نگهداری کنید و در صورت لزوم، تسلیم کنید.

[*]طبق ماده ۳۴ قانون، کلیه مودیان VAT موظف هستند مدارک فوق الذکر را تا ۱۰ سال بعد از گذشت سال مالی مربوطه، نگهداری و به محض درخواست ماموران سازمان، تسلیم کنند.

[*]عدم تسلیم مدارک قانونی شرکت/موسسه/سازمان و ارائه اسنادی که مستند و مستدل نیست، مشمول جرایمی خواهد شد که در این گفتار به آن اشاره کردیم.
[/list]
نرخ  عوارض کالا و خدمات در حوزه مالیات بر ارزش افزوده

در فصل هفتم قانون، از ماده ۳۸ به بعد، درباره عوارض کالا و خدمات مشمول VAT، اطلاعاتی ارائه شده  است. درصد هایی که در زیر به آن اشاره می شود، طبق بخشنامه های سازمان، دستخوش تغییر می شود. لذا اطلاعات داده ایی درباره  این قانون را همواره از سایت TAX.GOV.IR استعلام کنید.

[list]

[*]عوارض کالا ها و خدماتی که مشمول ماده ۱۶ این قانون  است:  ۱.۵ درصد

[*]عوارض انواع سیگار و محصولات دخانی: ۳ درصد

[*]عوارض انواع بنزین و سوخت هواپیما : ۱۰ درصد

[*]عوارض نفت سفید و نفت گاز: ۱۰ درصد

[*]عوارض نفت کوره: ۵ درصد

[*]حقوق گمرکی: ۴ درصد ارزش گمرکی کالا

[*]مالیات نقل و انتقال انواع خودرو: ۱ درصد قیمت فروش کارخانه داخلی به  استثنای ماشین راهسازی.

[*]به ازای سپری شدن هر سال از سال مدل خودرو و حداکثر تا ۶ سال: ۱۰ درصد سالانه

[*]حمل و نقل بروشن شهر مسافر در داخل کشور به صورت زمانی یا دریایی یا هوایی: ۵ درصد بلیط

[*]عوارض سالانه انواع خودرو سواری و وانت دو کابین داخلی یا خارجی: ۱ درصد هزار قیمت کارخانه

[*]عوارض خودروهایی با عمر بیش از ۱۰ سال (غیر از گازسوز): ۱۰ درصد به  ازای هر سال تا ۱۰ سال

[*]عوارض شماره گذاری خودرو و وانت دو کاین داخلی با وارداتی: ۳ درصد قیمت فروش کارخانه
[/list]
طبق تبصره ۲ ماده  ۳۸ این قانون، اگر  یک واحد تولیدی، به منظور ارتقا سلامت کارکنان خود، مراکز ورزشی تاسیس کند، با تایید وزارت تعاون،  کار و رفاه اجتماعی، ۱۰  درصد عوارضی که پرداخت کرده ایت،  مسترد می شود.

ماخذ، نرخ و نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

طبق ماده ۱۴ این قانون، ماخذی که برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده مودیان ، توسط  سازمان امور مالیاتی در نظر گرفته شده است، بهای کالا یا خدماتی است که در صورتحساب درج می شود. اگر مودی، به هر دلیلی از ارائه صورتحساب خودداری کند، ماخذ محاسبه مالیات، قیمت روز کالا یا خدمات است.

اگر تخفیفی به خریدار یا فروشنده داده شده باشد و عوراضی که در زمان عرضه کالا یا خدمات پرداخت شده باشد، مشمول ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود. ماخذ مخاسبه مالیات واردات کالا، ارزش گمرکی کالا به همراه حقوق ورودی شامل حقوقی گمرکی و سود بازرگانی است.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۳۹۸

این رقم، ۹ درصد است. در واقع، این ۹ درصد،  شامل ۶ درصد مالیات و ۳ درصد عوارض ارزش افزوده است

نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خاص

[list]

[*]محصولات دخانی: ۱۲ درصد (برای واردات: ۴۰ درصد)

[*]طلا: ۳ درصد

[*]بنزین ونفت سفید: ۲۰ درصد
[/list]
شرایط  استرداد مالیات پرداختی

[list]

[*]اگر در زمان خرید کالا یا خدمات برای فعالیت های اقتصادی مودیان، بر حسب صورت حساب های صادره، مالیات  پرداخت کرده باشند، مالیات برارزش افزوده از مالیات های وصل شده کسر یا به آن ها مسترد می شود.

[*]اگر مودیان مشمول قانون VAT، اضافه پرداختی داشته باشند، با درخواست مودی، به آن ها مسترد می شود یا به حساب مالیات دوره های بعدی آن ها منظور می شود.

[*]اگر مودی، مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده نباشد، در صورت پرداخت مالیات برای خرید کالا یا خدمات، مالیات پرداختی، «مسترد نمیشود».
[/list]
کالاهای معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

[list]

[*]کلیه محصولات کشاورزی که فرآوری نشده باشد. یعنی خدمت دیگری روی آن انجام نشده و به صورت خام باشد.

[*]دامپروری، طیور زنده و زبنورداری و تولید عسل و نوغان.

[*]تولید انواع کود و سم و بذر و نهال و نهاده های کشاورزی

[*]تولید نان و گوشت و شکر و برنج و روغن و پنیر و سویا و شیر و شیر خشک کودکان

[*]چاپ و تولید کتاب و مطبوعات و لوازم التحریر و صنف چاپ

[*]هر کالایی که توسط مراکز دولتی و غیر دولتی به صورت بلاعوض داده یم شود.

[*]هر کالایی که همراه مسافر برای مصارف شخصی باشد (تا میزان معافیت مقرر قانون صادرات واردات)

[*]همه اموال غیر منقول

[*]انواع دارو و مواد بهداشتی و درمانی مربوط به انسان و گیاه و حیوان

[*]کلیه فعالیت های توانبخشی و حمایتی

[*]همه خدمات مشمول مالیات بر درآمد خقوق که موضوع قانون مالیات های مستقیم است.

[*]کلیه خدمات بانکی و موسسات مالی و اعتباری و تعاونی ها و صندوق های قرض الحسنه مجاز

[*]کلیه خدمات مربوط به بازار بورس و فرابورس و تسویه اوراق بهادار و بازارهای خارج بورس

[*]کلیه فعالیت‌های مربوط به حمل و نقل مسافر درون شهری و برون شهری هوایی، ریلی و جاده ای

[*]تولید انواع فرش دستبافت و صنایع دستی

[*]کلیه فعالیت های تحقیقاتی و آموزشی

[*]تولید انواع نهاده های دامی

[*]تولید تجهیزات ناوبری فرودگاه ها طبق فهرستی که وزارت راه و شهرسازی مشخص می‌کند.

[*]تولید تجهیزات نظامی طبق فهرستی که وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح مشخص می‌کند.

[*]صادارات کالا و خدمات از طریق مبادی خروجی رسمی کشور، معافت از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده است. هر مالیات پرداخت شده توسط صاحب جنس، با ارائه برگه خروجی صادره توسط گمرک، مسترد می شود.
[/list]
اقدامات مهم مودیان محترم
[font=IRANSans, Arial, Helvetica, sans-serif][font=IRANSans, Arial, Helvetica, sans-serif]به منظور جلوگیری از تعلق جرایم سنگین مالیاتی به مودیان، صورت حساب های دریافتی را همواره به دقت کنترل و  موارد مشکل دار را شناسایی کنید. توصیه می کنیم که حسابداران محترم، صورت حساب های فروش کالا و یا  خدمات را که از طرف حساب های خود دریافت می کنند، پیش از ثبت سند حسابداری یا پرداخت، طبق موارد زیر کنترل کرده تا در زمان رسیدگی مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده توسط ممیزان، با مشکلی مواجه نشوند:

[/font][/font]
[list]

[*]اول کنترل کنید که عرضه کننده کالا و خدمات به شرکت/موسسه/سازمان شما، شرکت صوری و کاغذی نباشد که این روزها، پای مسئولان این شرکت ها به دادگاه ویژه جرایم اقتصادی کشیده شده و محمد رضا جهانبانی و سید محمد هادی رضوی و وحید مظلومین و حسین هدایتی و . .. محکومین معروف این نوع شرکت ها معرفی شدند.  برای بررسی این موضوع به این لینک بروید.

[/list][font=IRANSans, Arial, Helvetica, sans-serif][/font]

[list]

[*]بررسی کنید که فروشنده کالا و خدمات به  شما، از مجموعه حقوقی منحل شده  یا غیر فعال، صورتحسابی برای  شما صادر نکرده باشد تا دردسری برایتان به  وجود نیاید. فروشنده بایستی شناسه ملی خود را به درستی اعلام کرده باشد. برای راستی  آزمایی شناسه ملی فروشنده، به این لینک بروید.

[list]

[*]همه دریافت کنندگان کالا و خدمات بایستی گواهی مالیات بر ارزش افزوده را مطالبه  کنند. برای این که بفهمید که فروشنده، گواهی معتبر دارد یا خیر به لینک مربوطه بروید.

[*]مشخصات هیات مدیره و شماره ثبت و تغییرات یک شرکت یا موسسه از سال ۱۳۸۰ تا به امروز را می توانید به راحتی از سایت روزنامه رسمی قوه قضاییه، استعلام کنید که رایگان است. به لینک مربوطه بروید.

[*]حتما گواهینامه ثبت نام مودیان مالیاتی یا گزارش ثبت نام درسامانه شماره اقتصادی که حاوی مشخصات اصلی شرکت و کد اقتصادی میباشد را بخواهید و با موارد دیگر کنترل کنید.

[*]توجه داشته باشید که چک و یا هر نوع روش پرداخت را در وجه فروشنده مندرج در فاکتور صادر نموده یا به حساب شرکت فروشنده واریز نمائید.
[/list][*]

[*]چند موضوع مهم درباره  VAT
[list]

[*]همواره گواهینامه ثبت نام در سامانه را درخواست کنید.

[*]راستی آزمایی اطلاعات دریافتی از فروشندگان کالا و خدمات از طریق لینک هایی که در این گفتار  ارائه شد را در نظر داشته باشید تا گرفتار شرکت های صوری و کلاهبرداران نشوید.

[*]طبق جزء ۱و ۲ بند «ج» تبصره ۸ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور، اعمال نرخ صفر و معافیت مالیاتی برای درآمد های حاصل از صادرات کالا و خدمات، از جمله کالای غیر نفتی و محصولات کشاورزی و مواد خام و استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده ، در صورتی که ارز حاصل از صادرات طبق قوانین بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به چرخه اقتصاد بازنگشته  باشد، اعمال نمی شود.

[*]طبق بخشنامه هشتم مرداد ماه سال ۱۳۹۸ سازمان، اگر مودی، مشمول بخشش های ماده ۱۶۹ مکرر و مواد ۱۶۹، ۱۹۰، ۱۹۳، ۱۹۷ و ۱۹۹ قانون مالیات مستقیم و مواد ۲۲ و ۲۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده باشد، در صورتی که بدهی قطعی شده خود را تا ۳۰ مهر ۱۳۹۸ پرداخت کند، ۱۰۰ درصد جرایم، بخشیده می شود. مانده بدهی قطعی شده نیز از تاریخ  اول آبان ۱۳۹۸ تا ۳۰ آبان ۱۳۹۸، مشمول ۹۶ درصد بخشودگی جرایم می شود. در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی شده از اول آذر ۱۳۹۸ تا ۲۹ اسفند ۱۳۹۸، به ازای هر ماه، ۲ درصد (واحد تولیدی دارای پروانه بهره برداری) و سایر مودیان ، ۴ درصد بخشودگی تعلق می گیرد.

[*]
[*]بخشنامه مربوط به نحوه رسیدگی عوارض ارزش افزوده پرداختی مودیان به عنوان اعتبار مالیاتی)


[*](بخشنامه ۲۷ فروردین ۱۳۹۸ معاونت ارزش افزوده سازمان مبنی بر قبولی صورت حساب نوع سوم به عنوان صورت حساب موضوع ماده ۱۹ قانون. صورت حساب نوع سود، دارای اطلاعات هویتی بوده و از طریق سامانه آنلاین، صادر می شود)
 
[/list]

[/list]